Afskrivningsloven paragraf 5

Afskrivningsloven paragraf 5

Afskrivningsloven paragraf 5 er en central bestemmelse i dansk skatteret, der fastlægger reglerne for lineær afskrivning på bestemte erhvervsmæssige aktiver, primært bygninger og installationer. Paragraffen er en del af den samlede afskrivningslov, som regulerer, hvordan virksomheder kan fratrække værdiforringelsen af deres aktiver i det skattepligtige regnskab. Formålet er at fordele udgiften til et aktiv over dets forventede levetid, hvilket giver et mere retvisende billede af virksomhedens årlige overskud.

Hvad er lineær afskrivning?

I modsætning til saldometoden, hvor afskrivningsprocenten beregnes af den resterende værdi, indebærer lineær afskrivning efter § 5, at der afskrives med en fast årlig procentsats af den oprindelige anskaffelsessum. For bygninger og installationer, der udelukkende anvendes erhvervsmæssigt, er den maksimale årlige afskrivningssats som udgangspunkt 4 %. Det betyder, at en virksomhed hvert år kan fratrække 4 % af bygningens købspris i sit skatteregnskab, indtil aktivet er fuldt afskrevet. Denne metode sikrer en forudsigelig og jævn fordeling af omkostningen over aktivets levetid.

Hvilke aktiver er omfattet?

Afskrivningsloven § 5 gælder specifikt for en række anlægsaktiver. De mest almindelige er:

• Bygninger: Gælder for bygninger, der anvendes til erhvervsmæssige formål, f.eks. kontorer, fabrikker, lagerbygninger og butikker. Boligudlejningsejendomme er også omfattet.
• Installationer: Faste installationer i en erhvervsbygning, som tjener bygningen generelt, kan afskrives sammen med bygningen. Dette kan være varmeanlæg, elevatorer eller ventilationssystemer. Særlige driftsinstallationer, der kun tjener produktionen, afskrives typisk som driftsmidler efter andre regler.
• Infrastrukturanlæg: Visse typer infrastruktur, som veje, broer og havneanlæg, kan også afskrives lineært efter denne bestemmelse.

Det er en betingelse for afskrivning, at aktivet udsættes for en værdiforringelse gennem slid eller ælde, og at det anvendes erhvervsmæssigt af ejeren.

Eksempel på afskrivning efter § 5

En virksomhed køber en kontorbygning til 10.000.000 kr. Bygningen anvendes udelukkende til virksomhedens drift. Med en afskrivningssats på 4 % kan virksomheden hvert år fratrække 400.000 kr. (4 % af 10.000.000 kr.) i sit skattepligtige resultat. Dette årlige fradrag reducerer virksomhedens skattebetaling og afspejler den løbende værdiforringelse af bygningen. Afskrivningen fortsætter, indtil den samlede afskrivning når anskaffelsessummen.

Relevans for kreditorer og debitorer

For en kreditor kan en virksomheds afskrivninger give indsigt i dens aktivmasse og økonomiske soliditet. Store, værdifulde aktiver som bygninger kan udgøre en sikkerhed i tilfælde af manglende betaling, da der kan foretages udlæg i dem under en sag i fogedretten. For en debitor-virksomhed er korrekt anvendelse af afskrivningsreglerne afgørende for at opnå de korrekte skattemæssige fradrag og dermed optimere likviditeten. En sund økonomi, understøttet af korrekte regnskabsprincipper, er den bedste forudsætning for at kunne overholde sine betalingsforpligtelser.