Afskrivninger

Hvad er afskrivninger?

Afskrivninger er en regnskabsmæssig metode, hvor en virksomhed fordeler omkostningen ved et aktiv over dets forventede levetid. I en inkassosammenhæng bruges begrebet dog oftest om det tab, en kreditor må konstatere, når en gældspost vurderes til at være uerholdelig. Det betyder, at kreditor opgiver at inddrive pengene og i stedet bogfører beløbet som et tab i regnskabet. Dette giver et mere retvisende billede af virksomhedens økonomiske situation, da man fjerner urealistiske tilgodehavender fra balancen.

Hvornår kan man afskrive en gæld?

En kreditor kan ikke vilkårligt beslutte at afskrive en fordring. For at kunne foretage en skattemæssig afskrivning af et tab på en debitor, skal det kunne dokumenteres, at tabet er endeligt konstateret. Det vil sige, at der skal være en reel og velbegrundet årsag til at tro, at pengene aldrig vil blive betalt. En sådan situation kan opstå, hvis en debitor er gået konkurs, er under gældssanering, er forsvundet, eller hvis alle forsøg på inddrivelse har været forgæves. Det er afgørende, at kreditor har gjort en aktiv indsats for at inddrive gælden, eksempelvis gennem en proces med udenretlig inkasso eller eventuelt retslig inddrivelse.

Dokumentation er afgørende

For at Skattestyrelsen kan godkende en afskrivning, skal kreditor kunne fremlægge solid dokumentation for, at tabet er reelt. Dokumentationen kan bestå af korrespondance med debitor, rykkerskrivelser, dokumenter fra en inkasso-proces eller en erklæring fra en kurator i et konkursbo. Hvis en debitor møder i fogedretten og afgiver en insolvenserklæring, vil dette typisk også være tilstrækkelig dokumentation for, at gælden er uerholdelig på det pågældende tidspunkt. Uden fyldestgørende dokumentation risikerer virksomheden, at skattefradraget for tabet ikke godkendes.

Skattemæssige fordele ved afskrivning

Den primære fordel ved at afskrive en uerholdelig fordring er, at tabet kan trækkes fra i virksomhedens skattepligtige indkomst. Reglerne for dette findes i kursgevinstloven og afskrivningsloven. Når en virksomhed afskriver et tab, reduceres dens overskud, hvilket medfører en lavere skattebetaling. Dette kompenserer delvist for det økonomiske tab, virksomheden har lidt. For eksempel: En virksomhed har en ubetalt faktura på 20.000 kr. hos en kunde, der er gået konkurs. Efter at have modtaget dokumentation fra kurator om, at der ingen dividende er i boet, kan virksomheden afskrive de 20.000 kr. som tab. Dette beløb kan herefter fratrækkes i virksomhedens regnskab, hvilket mindsker det skattepligtige resultat.

Afskrivning og fortsat inddrivelse

Selvom en gæld er afskrevet i regnskabsmæssig forstand, betyder det ikke nødvendigvis, at kreditor har opgivet kravet juridisk. Kravet eksisterer stadig, og kreditor kan i princippet genoptage inddrivelsen, hvis debitors økonomiske situation skulle forbedre sig markant. Hvis det mod forventning lykkes at inddrive hele eller dele af det afskrevne beløb på et senere tidspunkt, skal det indtægtsføres i regnskabet for det år, hvor betalingen modtages. Dette vil efterfølgende blive beskattet som almindelig indkomst.