Afskrivningsloven paragraf 45

Hvad er afskrivningsloven paragraf 45?

Afskrivningsloven paragraf 45 er en central bestemmelse i dansk skatteret, der giver virksomheder mulighed for at foretage skattemæssige afskrivninger på erhvervet goodwill. Goodwill er en immateriel værdi, som repræsenterer en virksomheds omdømme, kundekreds, brand og andre ikke-fysiske aktiver, der skaber indtjening. Når en virksomhed køber en anden virksomhed eller en del af den, kan den værdi, der betales ud over de fysiske aktivers bogførte værdi, ofte klassificeres som goodwill. Paragraf 45 fastsætter reglerne for, hvordan denne værdi kan fratrækkes i skat over en årrække, hvilket har betydning for virksomhedens likviditet og skattebyrde.

Betingelser for afskrivning efter § 45

For at kunne afskrive på goodwill efter afskrivningsloven § 45 skal en række betingelser være opfyldt. Først og fremmest skal der være tale om *erhvervet* goodwill. Det betyder, at virksomheden skal have købt goodwillen fra en uafhængig tredjepart. Man kan altså ikke afskrive på goodwill, som virksomheden selv har opbygget over tid (egen oparbejdet goodwill). Afskrivningen sker lineært over en periode på syv år, hvilket vil sige, at en syvendedel af den samlede anskaffelsessum kan fratrækkes i den skattepligtige indkomst hvert år. Dette adskiller sig fra afskrivning på mange andre driftsmidler, som ofte følger saldometoden, hvor afskrivningsprocenten er den samme hvert år, men beregnes af den resterende værdi.

Hvordan beregnes afskrivningen?

Beregningen af den årlige afskrivning på goodwill er ligetil. Man tager den samlede anskaffelsessum for goodwillen og dividerer den med syv. Resultatet er det beløb, der kan fratrækkes i virksomhedens skatteregnskab hvert år i syv år. For eksempel: En virksomhed opkøber en konkurrent og betaler 700.000 kr. specifikt for dennes kundedatabase og stærke brandnavn. Dette beløb anses for at være betaling for goodwill. Den årlige skattemæssige afskrivning vil derfor være 700.000 kr. / 7 = 100.000 kr. Hvert år i de følgende syv år kan virksomheden reducere sin skattepligtige indkomst med 100.000 kr., hvilket resulterer i en lavere selskabsskat.

Betydning for kreditorer og debitorer

Selvom afskrivningsloven § 45 er en skatteregel, har den indirekte betydning for både kreditorer og debitorer. For en virksomhed, der har købt goodwill (og i andre sammenhænge kan være en debitor), betyder afskrivningsmuligheden et lavere skattemæssigt overskud og dermed en lavere skattebetaling. Dette forbedrer virksomhedens likviditet og cash flow, hvilket styrker dens evne til at betale sine regninger til tiden. For en kreditor er en forretningspartners evne til at udnytte skattemæssige fradrag som dette et positivt tegn. Det indikerer en sund økonomisk styring og en mere robust betalingsevne, hvilket er en vigtig faktor i en samlet kreditvurdering.

Salg af goodwill og beskatning

For den sælgende part har en transaktion, der involverer goodwill, også skattemæssige konsekvenser. Fortjenesten ved salg af goodwill beskattes som personlig indkomst eller selskabsindkomst, afhængigt af virksomhedsformen. Den indtægt, der genereres fra salget, kan give sælgeren en betydelig kapitalindsprøjtning. Disse midler kan anvendes til at investere i nye projekter, styrke driften eller til at indfri eventuel udestående gæld. En kreditor, der har et udestående krav mod en virksomhed, som sælger sin goodwill, kan derfor se en forbedret chance for at få sit tilgodehavende betalt, da salget øger sælgers likviditet markant.